Компания «Бетония» производит тротуарную плитку. Ее делают с помощью вибропресса, купленного много лет назад. В этом году станок сломался, а денег на покупку нового не было. Компания была вынуждена взять кредит на 500 000 рублей. Эта ситуация заставила руководителя задуматься о расчете амортизации и формировании специального фонда для ремонта и приобретения нового оборудования.
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на затраты с целью покрытия их износа. Основные средства — это материальные объекты, которые используются для производства, оказания услуг или управления компанией. Они служат долго (от одного года) и стоят дорого.
«Основные средства изнашиваются, и их стоимость становится меньше. Перенос стоимости ОС называется амортизацией. Если основные фонды остаются неизменными долгое время и не подвержены износу, то они не амортизируются», — пояснила бухгалтер Ева Лаврушко.
Расчет амортизации регламентируется Налоговым Кодексом, если компания уменьшает за счет отчислений базу по налогу на прибыль. Для правильного определения срока полезного использования объекта нужен классификатор. Если амортизация нужна для управленческого учета, компания может установить этот срок самостоятельно.
Чем короче срок, тем больше размер амортизационных отчислений, что может повысить себестоимость продукции. Если срок выбран очень длинным, оборудование может выйти из строя до того, как будет полностью самортизировано. Компания может выбрать один из методов расчета, изменить его можно раз в пять лет.
Отчисления начинаются со следующего месяца после покупки. Если «Бетония» купила станок в июле, то первое начисление будет в августе.
Линейный метод используется в налоговом и бухгалтерском учете. Отчисления производятся равномерно на протяжении всего срока использования. Формула для расчета: «Первоначальная стоимость, деленная на СПИ в месяцах». Для вибропресса был выбран срок 8 лет, или 96 месяцев. Ежемесячное отчисление составит 5 208,33 рубля.
Нелинейный метод можно использовать в налоговом учете, но не в бухгалтерском. Стоимость объектов основных средств одной группы суммируется, и амортизация начисляется сразу на всю группу. Для вибропресса пятой группы с нормой амортизации 2,7% в первый год отчисления составят 139 982,11 рубля.
Метод уменьшаемого остатка использует ускоряющий коэффициент и остаточную стоимость объекта. «Бетония» выбрала коэффициент ускорения 3. Отчисления в первый год использования составят 15 625 рублей в месяц. Каждый год сумма отчислений будет уменьшаться.
Метод списания по сумме лет использования является ускоренным и списывает большую часть стоимости в первые годы. Расчет ведется на основе первоначальной стоимости и суммы оставшихся лет полезного использования. Для вибропресса сумма амортизации за первый год составит 111 111,11 рубля.
Метод списания пропорционально произведенной продукции учитывает износ относительно фактической выработки. Для расчета нужны первоначальная стоимость, плановая и фактическая производительность. Этот способ позволяет точно учитывать износ, но неверное планирование может исказить отчисления.
«Расчет амортизации основных средств — это простой и эффективный инструмент планирования в управленческом учете», — отметил главный бухгалтер ГК «ЛАНИТ ОТ» Александр Пятинский.
Он добавил, что выбор способа зависит от бизнес-модели компании. Линейный способ подойдет для деятельности без сезонных колебаний, списание пропорционально выпуску — для выхода на рынок с инновационным продуктом, а способ уменьшаемого остатка — когда нужно признать больше расходов в первые годы.
Компания сравнила разные методы расчета. Линейный оказался самым простым, с одинаковыми списаниями. Нелинейный метод затянул амортизацию на десять лет. Метод уменьшаемого остатка и метод по сумме лет позволяют списать большую сумму вначале, но требуют контроля.
Списание пропорционально произведенной продукции помогает понять долю амортизации в себестоимости, но для оборудования с длительным сроком может не подойти. В результате «Бетония» выбрала линейный способ начисления амортизации.
Компания может фиксировать начисление на бумаге, вести таблицу в Excel или использовать специальный сервис. Ежемесячные отчисления в 5 200 рублей будут отражаться в отчете о прибылях и убытках и уменьшать остаточную стоимость оборудования в балансе.
Амортизационный фонд — это специальный счет, желательно с процентами на остаток. Компания может переводить туда деньги ежемесячно или отчислять процент с прибыли. Это позволит в будущем ремонтировать или заменять оборудование без кредитов.
