Как платить налоги из-за границы

В 2022 году для многих российских компаний и сотрудников стала актуальной релокация — перевод бизнеса или части коллектива в другую страну. Это напрямую затрагивает налоговые обязательства и требует перестройки отношений с Федеральной налоговой службой.

Кто такие резиденты и нерезиденты с точки зрения налогов

При переезде бизнеса и сотрудников ключевыми становятся два понятия. Резидент — это физическое лицо, находящееся на территории России не менее 183 дней в календарном году. Нерезидент — лицо, пребывающее в стране менее этого срока, но которое может работать на российском рынке. К нерезидентам также относят компании, ведущие деятельность в России, если их собственники и сотрудники находятся за рубежом.

«Прежде всего, следует уточнить, что гражданство никакого отношения к резидентству не имеет. На резидентство не влияют недолгие выезды за границу для лечения, обучения или работы на морских месторождениях нефти и газа, но не более полугода», — сообщил заместитель директора Центра репатриации «Герцль» Виталий Макаров.

Основное различие статусов — размер НДФЛ. Для резидентов ставка составляет 13% (доход до 5 млн рублей) или 15% с суммы превышения. Для нерезидента ставка НДФЛ установлена в 30%.

Как платить налоги из-за границы

Если компания переехала, но ведет бизнес в России, страховые взносы сохраняются, а ставки НДФЛ меняются в зависимости от статуса сотрудников. Ключевой фактор — количество дней, проведенных ими за пределами России.

«Российская компания обязана удержать с доходов НДФЛ и уплатить страховые взносы за сотрудников. При этом нерезидент, работающий на российскую компанию с территории другой страны, может не подлежать налогообложению в России», — отметил управляющий партнер ASB Consulting Group Роман Маргулис.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов пояснил нюансы расчета налога. При утрате резидентства ставка НДФЛ для физлиц и ИП повышается до 30%, но налог уплачивается только с доходов из российских источников. Если статус был утрачен в 2022 году, то весь годовой доход облагается по этой ставке.

При этом у ИП сохраняется право на применение спецрежимов (6% или 15%). Для самозанятых, работающих с физлицами, ставка остается 4%, с юрлицами — 6%.

Контролирующие органы могут вносить неясность. Ирина Андриевская, руководитель отдела контента и аналитики «Выберу.ру», объяснила ситуацию: сначала письмо Минфина создало мнение, что удаленщики-нерезиденты могут не платить НДФЛ, но затем ведомство уточнило свою позицию.

«Налоговики, в свою очередь, пишут, что если в трудовом договоре написано, что сотрудник работает не в России, то можно и не платить НДФЛ. Получается, что если компания зарегистрирована в РФ, то сотрудники-нерезиденты должны платить НДФЛ по ставке 30%», — добавила она.

Подводные камни для нерезидентов

Смена статуса на нерезидента влечет за собой потерю ряда возможностей:

• Невозможность получить имущественный, социальный или стандартный налоговый вычет.
• Невозможность уменьшить налогооблагаемую базу при продаже имущества, если не истек минимальный срок владения. Придется заплатить 30% со всей суммы продажи.
• Ключевая дата — 31 декабря. От того, был ли человек резидентом на этот день, зависит ставка НДФЛ за весь год и право на вычеты.

Что делать, если компания ведет бизнес только за границей

При полном переходе ООО на работу в другом государстве необходимо прекратить деятельность в России и пройти регистрационные процедуры в новой стране.

«Если бизнес имеет форму ООО, то придется сдать всю отчетность, уплатить все налоги и запустить процедуру смены юрисдикции. Официальная смена юрисдикции — сложная, длительная, дорогостоящая процедура», — сообщила бухгалтер Марина Торшун.

Часто проще ликвидировать российское юридическое лицо и открыть новое за рубежом. Альтернатива — открыть за границей филиал, который не является юрлицом, но требует уведомления ИФНС и ведения отчетности по валютному законодательству РФ.

Надо ли сообщать о релокации в ФНС

Прямой обязанности уведомлять налоговую о релокации бизнеса нет. Однако факт потери резидентства сотрудниками или ИП отражается в отчете 6-НДФЛ.

«Если открываете зарубежный банковский или брокерский счет, то есть 1 месяц, чтобы предупредить ФНС. И до 1 июня следующего года необходимо отправить отчет о движении денежных средств», — предупредил управляющий директор консультационной группы «ТИМ» Виктор Миронов.

Отчетность не требуется, если годовой оборот по счету не превышает 600 тыс. рублей, а счет открыт в стране, участвующей в автоматическом обмене информацией с Россией. Сам факт становления нерезидентом не обязывает направлять отчеты.

Релокация, двойное налогообложение, участие в иностранной компании

Если бизнес, сохраняя российскую регистрацию, ведет дела и за рубежом, может возникнуть двойное налогообложение.

«Если бизнес сохраняет статус резидентов РФ, то есть обязанность платить налоги со всех доходов, в том числе и заграничных. И если есть иностранные доходы, то может появиться двойное налогообложение», — отметил Виктор Миронов.

Предприниматели, оставшиеся резидентами России, но зарегистрировавшие компанию за границей, обязаны уведомить ФНС о контролируемой иностранной компании (КИК).

«Для этого нужно зарегистрировать за пределами страны контролируемую иностранную компанию (КИК). Вы обязаны ежегодно направлять в налоговую уведомление об участии в иностранной компании», — подчеркнул Марат Самитов.

За неисполнение этого требования предусмотрен штраф в 500 тыс. рублей.

Надо ли что-то менять в бухгалтерском учете при релокации бизнеса

Поскольку в Налоговом кодексе нет понятия релокации, бухгалтерский учет не меняется, если компания продолжает деятельность в России. Меняется только ставка НДФЛ для сотрудников, утративших резидентство.

Если компания работает и за границей, эксперты рекомендуют открыть там отдельное юридическое лицо для удобства ведения учета. При полном переезде российское юрлицо или статус ИП необходимо закрыть.